梨园水电站竣工决算编制及审计思考

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发布时间：2021-08-30

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2．2 竣工决算编制的前提条件
竣工决算编制的前提条件如下：① 经批准的初
步设计所确定的内容已完成；② 建设资金全部到位；
③ 完工结算已完成；④ 未完工程投资和预留费用不
超过规定的比例； ⑤ 涉及法律诉讼、工程质量、移
民安置的事项已处理完毕； ⑥ 其他影响竣工决算编
制的重大问题已解决。
此外，在编制竣工决算报告前，还要认真做好
档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点
核实及债权债务的清偿等各项清理工作，做到账账、
账证、账实、账表相符。编制竣工决算报告时，如
尚有零星未完工程和费用，可以按预计额度纳入竣
工决算，并按概算项目编报未完工程明细表。预计
未完工程的工作量，不得超过概算总投资(不含建设
期利息)的3％～5％，待完工后按实际成本费用调
整相关资产价值。
竣工决算的编制是一项具有先后顺序的系统工
程，如果前序工作未能及时完成，将影响整个决算
的编制进度。
2．3 竣工决算编制的组织
梨园竣工决算编制由梨园水电站的财务部门牵
头，工程、计划、合同、物资、办公室等部门参与，
组建竣工决算工作小组，共同编制竣工决算。各参
与部门应职责清晰、分工明确、通力协作。同时设
计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣
工决算编制工作。
2．4 竣工决算编制的前期准备
(1)编制工作要做到“统一思想、明确分工、少
走弯路、合理安排”。要明确编制决算的组织机构，
明确各部门职责及分工，明确专职负责人员。确定
竣工决算编制基准日，便于各部门安排收尾工作。
明确各阶段的时间节点，各项程序及环节的工作要
求以及竣工决算审计配合要求，资料、档案管理要
求等。
(2)召开动员大会，将各项工作落实到人。组
织人员培训，培训内容包括：竣工决算编制方案、
编制技巧，有关资料的落实，部门之间的配合，固
定资产目录的有关知识等。
(3)竣工资料清理。竣工资料清理是编制竣工
决算的关键环节。清理工作在项目建设过程中就应
有计划地进行，防止其长期积压和滞后，影响决算
编制的进度和质量。清理时间范围为自工程筹建至
竣工财务决算编制基准日。项目竣工后，还应组织
专门人员对已完成的清理工作进行整理，对尚未清
理完毕的资料、事项分片包干，集中人力、物力及
时清查、清理。建设期问的所有遗留问题必须在决
算编制时解决，并在竣工决算中体现。竣工清理的
主要工作内容有：① 项目合同及投资清理，清理投
资时要同时注意概算口径和交付资产口径的差别和
统一，理论上总投资应等于所有合同费用加上无合
同费用；② 债权债务清理；③ 竣工结余资金、物资
清理；④ 移交资产清理等。
3 竣工决算编制工作需注意的主要问题
(1)按照预定方案和决算编制要求对资料进行
整理，以备决算编制之需。
(2)概算与核算口径对比分析。概算对比是一
项难度较大的工作，存在的主要问题是：工程建设
投资中的各项合同、结算、核算资料不可能完全按
照一个口径进行，每项工作都是根据具体情况和有
关规定对投资进行组合；另外概算体系和核算体系
涉及的主管部门不一样，客观上也存在很多口径不
一致的地方。概算对比分析的主要步骤为：① 将账
面发生的支出金额同概算内容逐项进行对照比较，
计算出金额的差异；② 将账面发生的数量指标同概
算项目进行核对，计算出数量的差异；⑧ 检查是否
存在概算项目未完成，如存在应在编制的底稿中作
详细记录；④ 检查账面发生数中是否存在概算外的
建设项目；⑤ 核对比较项目支出数同概算数的差异，
分析其原因，作好备忘。
(3)计列未付费用、未完工程投资及预留费用。
未完工程总的原则是按概算口径留足投资，可按以
下方法确定：已通过招投标并且已在实施过程中的，
按照中标价(合同价)加增减签证单的造价确定投资
额；未通过招投标但施工图已齐备的，按施工图纸
计算，确定未完工程的投资额；施工图未设计好的，
按概算书中确定的金额作为未完工程的投资额。
(4)分摊待摊费用。待摊费用的总体分摊原则
是按照费用的受益对象进行分摊，具体如下： ① 不
需安装的设备、工器具、家具不接受分摊； ② 房建
工程仅分摊与此相关的建设征地和移民安置补偿费