水电建设项目全过程跟踪审计的问题及对策

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发布时间：2021-08-15

资料介绍

点会参加人员应包括项目建设单位计划、工程、物

资、财务部门、监理单位、施工承包等单位的主要

负责人。

(5)全过程跟踪审计期间，被审计单位应积极

配合审计组的T作，提供审计涉及到的项目立项、

勘察、设计、施T 、监理、采购、结算等方面的资

料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。

(6) 审计组根据丁程进展情况，及时实施各阶

段现场跟踪审计，在与被审单位充分沟通后出具各

阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现

重大问题，及时向委托方报告。

(7)委托方根据审计组出具的各阶段的审计报告，

及时向被审单位下达审计意见书。被审单位根据审计

意见及时整改落实，并将整改落实情况上报委托方。

3 存在的主要问题

随着全过程跟踪审计工作的开展，审计中发现

的问题逐步得到整改落实，公司各水电建设项目的

总体建设管理情况有了较大改观，取得了阶段性成

果。在全过程跟踪审计过程中，由于各种原冈也遇

到了一些问题。根据水电建设项目特点，以及对国

内建设项目跟踪审计的了解，结合公司水电站建设

全过程跟踪审计的实践，对水电建设项目全过程跟

踪审计过程中遇到的主要问题进行了归纳总结

3．1 审计管理方面的问题

(1)全过程跟踪审计实施阶段不完整。目前，

跟踪审计大多是从项目实施中期开始至工程竣工结

算结束。因此，对项目立项、设计和项目实施阶段

事前审计较难进行，只能开展事中和事后审计，不

利于工程造价控制。

(2)全过程跟踪审计介入时机问题。全过程跟

踪审计介入时，水电工程项目筹建工程已全部结束，

特别是前期已实施并完成的部分合同已办理完竣工

结算，且相关施工单位及监理单位已退场，导致了

审计过程中被审方配合不畅。同时，由于招标_[作

大多已结束，审计发现的招标问题难以整改。

(3)全过程跟踪审计委托合同存在弊端。目前，

水电项目跟踪审计合同多为基本收费加核减效益收

费模式。在满足内部审计要求时，跟踪审计组需对

整改后的资料进行多次把关及审阅，严重影响了审

计组的工作效率，增加了审计组的重复工作量，直

接影响到审计组的工作成效。同时，直接影响到审

计机构在按照合同约定的核减效益收费的收益。

3．2 审计过程中的问题

(1)审减额确认问题。在进行完丁结算审计时，

特别是在核减投资方面，由于直接牵涉施工方的经

济利益，施．[方总会找出各种理由拒绝审计审减．

沟通难度大，各方难以达成共识，影响审计进度。

(2)审减额扣同问题。由于部分施工合同已过

了质量保修期，施工价款已结算完毕，在该建设公

司无后续工程的情况下，核减金额无法扣回，增大

了水电建设公司的管理风险。

(3)审计资料完整性问题。施工单位竣工结算

报告资料不完整，质量不高，时有高估冒算，增加

了审计人员工作，影响了结算进度。

(4)合同变更审计问题。由于设计深度、部分

施lI=单位低价中标等原因。在施工过程中合同变更

工程量较大，控制难度较大，要求审计人员投入较

大精力进行判断。

(5)审计配合问题。在审计过程中，存在涉及

合同段的监理人对相应结算内容不知晓及建设公司

对应管理部门责任人不到位的情况，导致现场审计

工作延滞，无法及时核实发现的相应审计问题。

4 主要对策

4．1 审计管理问题的对策

(1)跟踪审计宜早介入。在工程招标开始前甚

至建设项目正式立项时即将其纳入审计视野，关注

各项前期准备T作。

(2)审计委托合同付费要以审计质量为标准。

为满足内部审计需要，审减额不作为审计增加取费

的唯一标准，可根据审计组所遇到或面临的一些特

殊情况，对审计发现问题进行整改及完善带来的审

计工作效率降低及合同约定效益收费减少的实际情

况，给予综合考虑。

4-2 被审计方存在问题的对策

(1)在施工、监理合同中约定审计付费事项。针

对施工方竣工结算的高估冒算问题．可在施工、监理

合同中约定在不同审减率下．审计费用由施工及监理

方支付的比例。这样，可以促使施工方按规范报送结

算，监理方严格审核，提高竣工结算报告的编制质量。

(2)加强变更部分的审计力度。对工程变更及

签证的审核，除了关注变更的必要性、变更签证的

及时性、完整性以及变更的真实性外，还应关注因

某项变更引起的其他变更，为变更提供合理化建议。

(3)加强审计配合工作。根据各阶段的审计内

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